“預計毛利額”并入“實際利潤額”之邏輯混亂

來源:稅屋 作者:蔡桂如 人氣: 發布時間:2019-06-28
摘要:企業所得稅法:第五十四條企業所得稅分月或者分季預繳。 企業應當自月份或者季度終了之日起十五日內,向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表,預繳稅款。 企業所得稅法實施條例:第一百二十八條企業所得稅分月或者分季預繳,由稅務機關具體核定。 企業根據...
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  企業所得稅法:第五十四條企業所得稅分月或者分季預繳。

  企業應當自月份或者季度終了之日起十五日內,向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表,預繳稅款。

  企業所得稅法實施條例:第一百二十八條企業所得稅分月或者分季預繳,由稅務機關具體核定。

  企業根據企業所得稅法第五十四條規定分月或者分季預繳企業所得稅時,應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳;按照月度或者季度的實際利潤額預繳有困難的,可以按照上一納稅年度應納稅所得額的月度或者季度平均額預繳,或者按照經稅務機關認可的其他方法預繳。預繳方法一經確定,該納稅年度內不得隨意變更。

  國家稅務總局關于印發《房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法》的通知

  國稅發[2009]31號:第九條企業銷售未完工開發產品取得的收入,應先按預計計稅毛利率分季(或月)計算出預計毛利額,計入當期應納稅所得額。開發產品完工后,企業應及時結算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額,同時將其實際毛利額與其對應的預計毛利額之間的差額,計入當年度企業本項目與其他項目合并計算的應納稅所得額。

  A200000《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》填報說明(關于修訂2018年版企業所得稅預繳納稅申報表部分表單及填報說明的公告國家稅務總局公告2019年第23號

  第3行“利潤總額”:填報納稅人截至本稅款所屬期末,按照國家統一會計制度規定核算的本年累計利潤總額。第4行“特定業務計算的應納稅所得額”:從事房地產開發等特定業務的納稅人,填報按照稅收規定計算的特定業務的應納稅所得額。房地產開發企業銷售未完工開發產品取得的預售收入,按照稅收規定的預計計稅毛利率計算出預計毛利額填入此行。

  第9行“實際利潤額\按照上一納稅年度應納稅所得額平均額確定的應納稅所得額”:預繳方式選擇“按照實際利潤額預繳”的納稅人,根據本表相關行次計算結果填報,第9行=第3+4-5-6-7-8行;預繳方式選擇“按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳”的納稅人,填報按照上一納稅年度應納稅所得額平均額計算的本年累計金額。

  31號文將預計毛利額定義為應納稅所得額,條例規定預繳按實際利潤額,申報表將第3行利潤總額+第4行應納稅所得額----=實際利潤額。

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