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國家稅務總局公告2019年第7號 國家稅務總局關于修訂個人所得稅申報表的公告

來源:稅屋 作者:稅屋 人氣: 發布時間:2019-02-02
摘要:根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例等相關稅收法律法規規定,為保障綜合與分類相結合的個人所得稅制順利實施,現將修訂后的個人所得稅有關申報表予以發布,自2019年1月1日起施行。...
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國家稅務總局關于修訂個人所得稅申報表的公告

國家稅務總局公告2019年第7號             2019-1-31

經營所得:究竟該對誰進行核定?<駿哥>

根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例等相關稅收法律法規規定,為保障綜合與分類相結合的個人所得稅制順利實施,現將修訂后的個人所得稅有關申報表予以發布,自2019年1月1日起施行。

國家稅務總局關于發布個人所得稅申報表的公告》(國家稅務總局公告2013年第21號)附件1至附件5、《國家稅務總局關于發布生產經營所得及減免稅事項有關個人所得稅申報表的公告》(國家稅務總局公告2015年第28號)附件1至附件3、《國家稅務總局關于全面實施新個人所得稅法若干征管銜接問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第56號)附件1同時廢止。

特此公告。

附件:

1.個人所得稅基礎信息表(A表)
個人所得稅基礎信息表(B表)
2.個人所得稅扣繳申報表
3.個人所得稅自行納稅申報表(A表)
4.個人所得稅年度自行納稅申報表
5.個人所得稅經營所得納稅申報表(A表)
個人所得稅經營所得納稅申報表(B表)
個人所得稅經營所得納稅申報表(C表)
6.合伙制創業投資企業單一投資基金核算方式備案表
7.單一投資基金核算的合伙制創業投資企業個人所得稅扣繳申報表

國家稅務總局

2019年1月31日

關于《國家稅務總局關于修訂個人所得稅申報表的公告》的解讀

2019年02月02日           國家稅務總局辦公廳

為貫徹落實新修改的《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》(國發〔2018〕41號文件印發)、《國家稅務總局關于自然人納稅人識別號有關事項的公告》(國家稅務總局公告2018年第59號)、《個人所得稅專項附加扣除操作辦法(試行)》(國家稅務總局公告2018年第60號發布)、《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》(國家稅務總局公告2018年第61號發布)、《國家稅務總局關于個人所得稅自行納稅申報有關問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第62號)等法律法規及相關規定,稅務總局對個人所得稅申報表進行了修訂,制定了《國家稅務總局關于修訂個人所得稅申報表的公告》(國家稅務總局公告2019年第7號,以下簡稱《公告》),現解讀如下:

一、修訂申報表的總體情況

本次個人所得稅申報表的修訂,結合新稅制政策規定,進一步簡并簡化申報內容、規范數據口徑、引導和鼓勵網絡申報,確保新稅制全面順利實施和個人所得稅重點政策有效落地。主要情況如下:

(一)根據新稅法及相關政策規定調整完善了原《個人所得稅基礎信息表(A表)》《個人所得稅基礎信息表(B表)》《個人所得稅扣繳申報表》《個人所得稅自行納稅申報表(A表)》《個人所得稅生產經營所得納稅申報表(A表)》《個人所得稅生產經營所得納稅申報表(B表)》《個人所得稅生產經營所得納稅申報表(C表)》相關填報內容和說明;

(二)根據新稅法綜合所得匯算清繳的有關規定,制發《個人所得稅年度自行納稅申報表》;

(三)根據創業投資企業股權轉讓所得有關政策規定,制發《合伙制創業投資企業單一投資基金核算方式備案表》和《單一投資基金核算的合伙制創業投資企業個人所得稅扣繳申報表》。

二、修訂后各申報表的使用

《公告》發布的修訂后的表證單書如下:

(一)《個人所得稅基礎信息表(A表)》。該表適用于扣繳義務人辦理全員全額扣繳申報時,填報支付所得的自然人納稅人的基礎信息。

《個人所得稅基礎信息表(B表)》。該表適用于自然人直接向稅務機關辦理涉稅事項時填報其個人基礎信息。

(二)《個人所得稅扣繳申報表》。該表適用于扣繳義務人向居民個人或非居民個人支付各類應稅所得扣繳個人所得稅申報。居民個人取得工資、薪金所得,保險營銷員、證券經紀人取得傭金收入,按照累計預扣法計算稅款,填報當月和累計情況相應項目。居民個人取得上述規定以外的所得或非居民個人取得應稅所得時,填報當月(次)情況相應項目。

(三)《個人所得稅自行納稅申報表(A表)》。該表適用于納稅人向稅務機關按月或按次辦理自行納稅申報,包括:居民個人取得綜合所得以外的所得扣繳義務人未扣繳稅款,非居民個人取得應稅所得扣繳義務人未扣繳稅款,非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得等。

(四)《個人所得稅年度自行納稅申報表》。該表適用于居民個人取得境內綜合所得匯算清繳申報。

(五)《個人所得稅經營所得納稅申報表(A表)》。該表適用于個體工商戶業主、個人獨資企業投資者、合伙企業個人合伙人、承包承租經營者以及其他從事生產、經營活動的個人在中國境內取得經營所得,按查賬征收辦理預繳納稅申報,或者按核定征收辦理納稅申報。

《個人所得稅經營所得納稅申報表(B表)》。該表適用于查賬征收的個體工商戶業主、個人獨資企業投資者、合伙企業個人合伙人、承包承租經營者個人以及其他從事生產、經營活動的個人在中國境內取得經營所得的匯算清繳申報。

《個人所得稅經營所得納稅申報表(C表)》。該表適用于個體工商戶業主、個人獨資企業投資者、合伙企業個人合伙人、承包承租經營者個人以及其他從事生產、經營活動的個人在中國境內兩處及以上取得經營所得,辦理個人所得稅的年度匯總納稅申報。

(六)《合伙制創業投資企業單一投資基金核算方式備案表》。該表適用于創業投資企業(含創投基金,下同)選擇按單一投資基金核算,按規定向主管稅務機關進行核算類型備案。

(七)《單一投資基金核算的合伙制創業投資企業個人所得稅扣繳申報表》。該表適用于選擇按單一投資基金核算的創業投資企業按規定辦理年度股權轉讓所得扣繳申報。

附件1:

《個人所得稅基礎信息表(A表)》填表說明 

一、適用范圍
本表由扣繳義務人填報。適用于扣繳義務人辦理全員全額扣繳申報時,填報其支付所得的納稅人的基礎信息。
二、報送期限
扣繳義務人首次向納稅人支付所得,或者納稅人相關基礎信息發生變化的,應當填寫本表,并于次月扣繳申報時向稅務機關報送。
三、本表各欄填寫
本表帶“*”項目分為必填和條件必填,其余項目為選填。
(一)表頭項目
1.扣繳義務人名稱:填寫扣繳義務人的法定名稱全稱。
2.扣繳義務人納稅人識別號(統一社會信用代碼):填寫扣繳義務人的納稅人識別號或者統一社會信用代碼。
(二)表內各欄
1.第2~8列“納稅人基本信息”:填寫納稅人姓名、證件等基本信息。
(1)第2列“納稅人識別號”:有中國公民身份號碼的,填寫中華人民共和國居民身份證上載明的“公民身份號碼”;沒有中國公民身份號碼的,填寫稅務機關賦予的納稅人識別號。
2)第3列“納稅人姓名”:填寫納稅人姓名。外籍個人英文姓名按照“先姓(surname)后名(given name)”的順序填寫,確實無法區分姓和名的,按照證件上的姓名順序填寫。
3)第4列“身份證件類型”:根據納稅人實際情況填寫。
①有中國公民身份號碼的,應當填寫《中華人民共和國居民身份證》(簡稱“居民身份證”)。
②華僑應當填寫《中華人民共和國護照》(簡稱“中國護照”)。
③港澳居民可選擇填寫《港澳居民來往內地通行證》(簡稱“港澳居民通行證”)或者《中華人民共和國港澳居民居住證》(簡稱“港澳居民居住證”);臺灣居民可選擇填寫《臺灣居民來往大陸通行證》(簡稱“臺灣居民通行證”)或者《中華人民共和國臺灣居民居住證》(簡稱“臺灣居民居住證”)。
④外籍人員可選擇填寫《中華人民共和國外國人永久居留身份證》(簡稱“外國人永久居留證”)、 《中華人民共和國外國人工作許可證》(簡稱“外國人工作許可證”)或者“外國護照”。
⑤其他符合規定的情形填寫“其他證件”。
身份證件類型選擇“港澳居民居住證”的,應當同時填寫“港澳居民通行證”;身份證件類型選擇“臺灣居民居住證”的,應當同時填寫“臺灣居民通行證”;身份證件類型選擇“外國人永久居留證”或者“外國人工作許可證”的,應當同時填寫“外國護照”。
4)第5~6列“身份證件號碼”“出生日期”:根據納稅人身份證件上的信息填寫。
5)第7列 “國籍/地區”:填寫納稅人所屬的國籍或者地區。
2.第8~12列“任職受雇從業信息”:填寫納稅人與扣繳義務人之間的任職受雇從業信息。
(1)第8列 “類型”:根據實際情況填寫“雇員”“保險營銷員”“證券經紀人”或者“其他”。
(2)第9~12列 “職務”“學歷”“任職受雇從業日期”“離職日期”:其中,當第9列 “類型”選擇“雇員”“保險營銷員”或者“證券經紀人”時,填寫納稅人與扣繳義務人建立或者解除相應勞動或者勞務關系的日期。
3.第13~17列“聯系方式”:
(1)第13列“手機號碼”:填寫納稅人境內有效手機號碼。
(2)第14~16列“戶籍所在地”“經常居住地”“聯系地址”:填寫納稅人境內有效戶籍所在地、經常居住地或者聯系地址,按以下格式填寫(具體到門牌號):    省(區、市)    市    區(縣)   街道(鄉、鎮)    。
(3)第17列“電子郵箱”:填寫有效的電子郵箱。
4.第18~19列“銀行賬戶”:填寫個人境內有效銀行賬戶信息,開戶銀行填寫到銀行總行。
5.第20~21列“投資信息”:納稅人為扣繳單位的股東、投資者的,填寫本欄。
6.第22~23列“其他信息”:如納稅人有“殘疾、孤老、烈屬”情況的,填寫本欄。
7.第24~28列“華僑、港澳臺、外籍個人信息”:納稅人為華僑、港澳臺居民、外籍個人的填寫本欄。
(1)第24列“出生地”:填寫華僑、港澳臺居民、外籍個人的出生地,具體到國家或者地區。
(2)第26~27列“首次入境時間”“預計離境時間”:填寫華僑、港澳臺居民、外籍個人首次入境和預計離境的時間,具體到年月日。預計離境時間發生變化的,應及時進行變更。
(3)第28列“涉稅事由”:填寫華僑、港澳臺居民、外籍個人在境內涉稅的具體事由,包括“任職受雇”“提供臨時勞務”“轉讓財產”“從事投資和經營活動”“其他”。如有多項事由的,應同時填寫。
四、其他事項說明
以紙質方式報送本表的,應當一式兩份,扣繳義務人、稅務機關各留存一份。

《個人所得稅基礎信息表(B表)》填表說明

一、適用范圍
本表適用于自然人納稅人基礎信息的填報。
二、報送期限
自然人納稅人初次向稅務機關辦理相關涉稅事宜時填報本表;初次申報后,以后僅需在信息發生變化時填報。
三、本表各欄填寫
本表帶“*”的項目為必填或者條件必填,其余項目為選填。
(一)表頭項目
納稅人識別號:有中國公民身份號碼的,填寫中華人民共和國居民身份證上載明的“公民身份號碼”;沒有中國公民身份號碼的,填寫稅務機關賦予的納稅人識別號。
(二)表內各欄
1.基本信息:
1)納稅人姓名:填寫納稅人姓名。外籍個人英文姓名按照“先姓(surname)后名(given name)”的順序填寫,確實無法區分姓和名的,按照證件上的姓名順序填寫。
2)身份證件:填寫納稅人有效的身份證件類型及號碼。
“證件類型一”按以下原則填寫:
①有中國公民身份號碼的,應當填寫《中華人民共和國居民身份證》(簡稱“居民身份證”)。
②華僑應當填寫《中華人民共和國護照》(簡稱“中國護照”)。
③港澳居民可選擇填寫《港澳居民來往內地通行證》(簡稱“港澳居民通行證”)或者《中華人民共和國港澳居民居住證》(簡稱“港澳居民居住證”);臺灣居民可選擇填寫《臺灣居民來往大陸通行證》(簡稱“臺灣居民通行證”)或者《中華人民共和國臺灣居民居住證》(簡稱“臺灣居民居住證”)。
④外籍個人可選擇填寫《中華人民共和國外國人永久居留身份證》(簡稱“外國人永久居留證”)、《中華人民共和國外國人工作許可證》(簡稱“外國人工作許可證”)或者“外國護照”。
⑤其他符合規定的情形填寫“其他證件”。
證件類型二”按以下原則填寫:證件類型一選擇“港澳居民居住證”的,證件類型二應當填寫“港澳居民通行證”;證件類型一選擇“臺灣居民居住證”的,證件類型二應當填寫“臺灣居民通行證”;證件類型一選擇“外國人永久居留證”或者“外國人工作許可證”的,證件類型二應當填寫“外國護照”。證件類型一已選擇“居民身份證”“中國護照”“港澳居民通行證”“臺灣居民通行證”或“外國護照”,證件類型二可不填。
3)國籍/地區填寫納稅人所屬的國籍或地區。
4)出生日期:根據納稅人身份證件上的信息填寫。
5戶籍所在地、經常居住地、聯系地址填寫境內地址信息,至少填寫一項。有居民身份證的,“戶籍所在地”“經常居住地”必須填寫其中之一。
6)手機號碼、電子郵箱:填寫境內有效手機號碼,港澳臺、外籍個人可以選擇境內有效手機號碼或電子郵箱中的一項填寫。
7)開戶銀行、銀行賬號:填寫有效的個人銀行賬戶信息,開戶銀行填寫到銀行總行。
8)特殊情形:納稅人為殘疾、烈屬、孤老的,填寫本欄。殘疾、烈屬人員還需填寫殘疾/烈屬證件號碼。
2.任職、受雇、從業信息:填寫納稅人任職受雇從業的有關信息。其中,中國境內無住所個人有境外派遣單位的,應在本欄除填寫境內任職受雇從業單位、境內受聘簽約單位情況外,還應一并填寫境外派遣單位相關信息。填寫境外派遣單位時,其納稅人識別號(社會統一信用代碼)可不填。
3. 投資者納稅人填寫欄:由自然人股東、投資者填寫。沒有,則不填。
(1)名稱:填寫被投資單位名稱全稱。
(2)納稅人識別號(統一社會信用代碼):填寫被投資單位納稅人識別號或者統一社會信用代碼。
(3)投資額:填寫自然人股東、投資者在被投資單位投資的投資額(股本)。
(4)投資比例:填寫自然人股東、投資者的投資額占被投資單位投資(股本)的比例。
4.華僑、港澳臺、外籍個人信息:華僑、港澳臺居民、外籍個人填寫本欄。
1)出生地:填寫華僑、港澳臺居民、外籍個人的出生地,具體到國家或者地區。
2)首次入境時間、預計離境時間:填寫華僑、港澳臺居民、外籍個人首次入境和預計離境的時間,具體到年月日。預計離境時間發生變化的,應及時進行變更。
3)涉稅事由:填寫華僑、港澳臺居民、外籍個人在境內涉稅的具體事由,在相應事由處劃“√”。如有多項事由的,同時勾選。
四、其他事項說明
以紙質方式報送本表的,應當一式兩份,納稅人、稅務機關各留存一份。


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